Открытие оффшоров целесообразно по самому широкому кругу предпринимательской деятельности – в сфере рынка ценных бумаг и инвестиций, трастовых операций, образования холдинговых структур, судовладельческих фирм, коммерческих банков, компаний по оказанию профессиональных услуг и многих других.
Список стран, законодательство которых предусматривает создание оффшорных зон, не является раз и навсегда установленным: со временем в нём происходят определенные изменения – некоторые страны открывают свободные экономические зоны (которые по существу являются оффшорными юрисдикциями), другие напротив, сворачивают их деятельность. Тем не менее можно выделить стабильно действующие и устойчивые оффшорные зоны, общеизвестные в сфере мирового бизнеса. К ним, в частности, относятся Антильские острова, Багамы, Виргинские острова (Брит.), Гибралтар, Гонконг, Каймановы острова, Панама, Ирландия, Либерия, Швейцария.
Этот перечень не является исчерпывающим. Поскольку к оффшорным юрисдикциям накопилось немало вопросов со стороны многих стран (в том числе США и Евросоюза), на них стало оказываться давление по линии сохранения банковской и коммерческой тайны, совершения криминальных транзакций, сокрытия капиталов от налогов и проч. Поэтому часть оффшорных зон решила избавиться от статуса налогового рая, чтобы снять с себя подозрения в финансовых махинациях.
Созданные в оффшорной зоне компании могут вообще не облагаться налогом (в частности, в Ирландии и Либерии), либо облагаться небольшим паушальным (общим, консолидированным) налогом (Лихтенштейн, Антильские острова, Панама, остров Мэн и т.д.).
В отношении оффшорных компаний сведены к минимуму требования ведения бухгалтерского учёта (Швейцария, Ирландия, о.Мэн). В некоторых странах эти требования вообще отсутствуют (Лихтенштейн, Панама, Либерия, Нормандские и Антильские острова). Оффшорные компании, являющиеся лишь юридически фирмами соответствующих стран, могут быть использованы как держатели счетов или вкладов в банке. Для выполнения этой функции в наибольшей степени подходят лихтенштейнские структуры.
Рассмотрим некоторые конкретные оффшорные зоны Европы и условия образования и функционирования оффшорных компаний в них.
Остров Мэн – небольшой остров в Ирландском море с населением в 70 тыс. человек. Является членом Британского содружества и ассоциированным членом Европейского сообщества; сохраняет за собой полную самостоятельность в вопросах налогообложения.
Местные налоги невелики и составляют 15% с физических лиц и 20% с юридических лиц. Если же зарегистрированная на острове оффшорная компания не приносит прямого дохода никому из местных жителей, она может быть освобождена от уплаты подоходного налога и вместо него уплачивать ежегодную госпошлину, не зависящую от размера дохода и его наличия.
Все зарегистрированные на острове компании должны иметь здесь официально зарегистрированный офис, а в названием компании с ограниченной ответственностью должно быть слово «limited» («ограничено»). Минимальное число директоров компаний на острове должно быть не менее двух; число держателей акций также должно составлять не менее двух юридических или физических лиц.
Гибралтар (Брит.) – нейтральная территория возле пролива между Испанией и Марокко с населением в 30 тыс. человек. Ограничений на местожительство или национальность директоров компаний, зарегистрированных на Гибралтаре, не существует. Требования, чтобы директора являлись владельцами акций компании, также не предъявляется. Таким образом, директорами могут быть сторонние лица, управляющие компанией по доверенности. Каждая компания должна иметь зарегистрированный офис на территории Гибралтара, где должна вестись документация.
Для ходатайства об освобождении от налогов, которое дается сроком на 25 лет, необходимо, чтобы компания отвечала следующим требованиям:
- Была зарегистрирована на Гибралтаре;
- Оплаченная часть акционерного капитала составляла не менее 100 фунтов стерлингов (или эквивалентной суммы в иностранной валюте);
- Не занималась торговыми операциями на Гибралтаре или с гибралтарцами;
- Гибралтарцы не должны получать дивидендов по акциям данной компании.
Гернси и Джерси. Расположены в проливе Ла-Манш недалеко от побережья Франции. Территории имеют собственное налоговое законодательство; здесь примерно та же правовая база, что и на острове Мэн. Если компания уплачивает 610 фунтов стерлингов годового сбора, то она не будет уплачивать налогов.
Кипр. Сочетает в себе преимущества льготного режима налогообложения и соглашений об исключении двойного налогообложения. Прибыль оффшорной компании облагается налогом по ставке 4,25%. Оффшорные компании, открытые на Кипре, могут иметь на острове административный офис. При этом сотрудники компании и члены их семей могут получить вид на жительство на Кипре. К началу 2000 г. более 900 оффшорных компаний содержали на острове полностью оборудованные офисы. В них заняты 2,5 тыс. иностранных служащих и 1,5 тыс. резидентов Кипра.
Покупка оффшорных компаний для юридических и физических лиц в мировой практике не слишком обременительна: стоимость оффшора на Багамах составляет примерно 500 долл. США, в Либерии – 825 долл., Гибралтаре – 950 долл., Ирландии – 975 долл., на Сейшелах – 400 долл. В пределах 1000 долл. США находится и стоимость оффшорных компаний в других юрисдикциях.
